27.02.2025
Как сообщает ФНС России, с 1 января 2025 года в налоговое законодательство внесены изменения, которые дают плательщику право применить федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Данный вычет представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов основных средств и нематериальных активов, на которые организации смогут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.
Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного вычета принимается по конкретному объекту основных средств или нематериальных активов и в обязательном порядке должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщиков.
Перечень капитальных затрат, приобретаемого имущества, по которому можно будет заявить вычет, а также категории плательщиков, которые вправе заявить данный вычет, определены в постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.
Таким образом, вычет вправе применять налогоплательщики, которые в 2025 - 2030 годах исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке восемь процентов и осуществляют деятельность в определенных отраслях, а именно:
Не имеют права на вычет иностранные организации - налоговые резиденты РФ, участники, заключившие соглашения о защите и поощрении капиталовложений, кредитные организации и многие производители подакцизных товаров.
Размер вычета составляет три процента произведенных расходов. При этом платеж в федеральный бюджет при применении вычета должен быть не ниже суммы налога, рассчитанной по ставке три процента (в 2025 - 2030 годах).
Вычет текущего налогового (отчетного) периода не сможет превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного основного средства или нематериального актива.
Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, то его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет.
Обращаем внимание, что налогоплательщики не могут использовать одновременно два вида вычета.
Вычет может быть применен к первоначальной стоимости машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию. Однако стоит отметить, что вычет не распространяется на недвижимость. В отношении нематериальных активов под вычет попадают расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы — при условии получения соответствующего патента.
Право на применение федерального инвестиционного налогового вычета может заявить не только сама компания, осуществившая капитальные вложения, но и другая компания, входящая с ней в одну группу. Это открывает дополнительные возможности для оптимизации налоговой нагрузки в рамках холдинговых структур.
Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета должно быть отражено в учетной политике для налогообложения.
Источник: Инвестиционный портал РБ
